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個稅稅率表2017(個稅稅率表2022)

前沿拓展:

個稅稅率表2017

一、個稅起征點(diǎn)5000

個稅起征點(diǎn)已從2018年10月1日開始,由3500元調(diào)整為5000元,而且全國統(tǒng)一為5000元。

二、新版?zhèn)€稅稅率表(綜合所得適用,個稅起征點(diǎn)5000元)

說明:

1.本表適用綜合所得,綜合所得是指工薪所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得

2.本表含稅級距中應(yīng)納稅所得額,是指綜合所得金額- 各項(xiàng)社會保險金(五險一金) – 起征點(diǎn)5000元的余額

三、個稅計(jì)算公式

使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下:

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-五險一金-繳稅。

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-5000

扣除標(biāo)準(zhǔn):個稅按5000元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算

其中Excel個稅計(jì)算公式

==ROUND(MAX((A1-5000)*0.01*{3,10,20,25,30,35,45}-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160},0),2)

注:公式中的A1指工資數(shù)額對應(yīng)的單元格。

2019年最新個稅法速算扣除數(shù):

速算扣除數(shù)使用示例:

A個人于2018年12月取得20000元工資收入,在不考慮其他所得及專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的情況下,假設(shè)五險一金為4000元,再減去個稅草案中的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元,實(shí)際應(yīng)納稅所得額為20000元-4000元-5000元=11000元,再用11000元去找對應(yīng)的級數(shù),由于11000元在3000元和12000元之間,應(yīng)選擇第二級,即適用10%的稅率和210元的速算扣除數(shù)。

計(jì)算方式:

11000元×10%-210元=890元

因此A個人在2018年12月應(yīng)繳納個人所得稅890元。

批量計(jì)算怎么辦?別發(fā)愁,我們有excel快捷公式奉上,還是剛才的例子,用A個人收入20000元,再減去五險一金4000元,求得16000元,填寫在表格D3處:

再在E3處直接**以下公式:

=ROUND(MAX((D3-5000)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160},0),2)

1、個稅詳解

跟之前比起來,每個月個人納稅額大幅度降低。

按現(xiàn)有稅制計(jì)算個人所納稅:

應(yīng)納稅所得額= 綜合所得-3500基本減除費(fèi)用-“三險一金”等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目-依法已確定的其他扣除項(xiàng)目

應(yīng)繳個人所得稅額= 應(yīng)納稅所得額×稅率(分級計(jì)算稅率)

按稅改后稅制計(jì)算個人所納稅:

應(yīng)納稅所得額= 綜合所得-5000元基本減除費(fèi)用-“三險一金”等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目-依法已確定的其他扣除項(xiàng)目-專項(xiàng)附加扣除

應(yīng)繳個人所得稅額= 應(yīng)納稅所得額×稅率(分級計(jì)算稅率)

※ 按月收入10000計(jì)算,在每月繳納保險2000,且未提供專項(xiàng)附加扣除憑證的情況下:

現(xiàn)有稅制應(yīng)繳納個人稅:

應(yīng)納稅所得額 =10000-3500-2000=4500元

應(yīng)繳個人所得稅額 =1500*3%+(4500-1500)*10%=345元

稅改后應(yīng)繳納個人稅:

應(yīng)納稅所得額 =10000-5000-2000=3000元

應(yīng)繳個人所得稅額 =3000*3%=90元

可以為我們節(jié)省255元。

(舉例,僅供參考)。

2、關(guān)于抵扣項(xiàng)目的增加

新增專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,贍養(yǎng)父母所需費(fèi)用不再被計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

新增項(xiàng)目包括:子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人。

關(guān)于專項(xiàng)附加扣除如何扣,是否需要子女教育的入學(xué)證明、贍養(yǎng)老人證明、住房租金合同等憑證,相關(guān)部門也有回應(yīng):

“原則是盡量簡化手續(xù),便于**作。在設(shè)計(jì)流程時,能通過系統(tǒng)查驗(yàn)的,盡量不要求納稅人提供證明。”在之后發(fā)布的法規(guī)中也會日趨完善相關(guān)問題。

所以說,具體怎么執(zhí)行,2019年將是實(shí)踐和摸索的一年。

3、個稅調(diào)整,你拖后腿了嗎?

通過個稅新率表來看,應(yīng)納所得稅額在4500-25000之間收入的人感受比較明顯,他們會有超過50%的稅額降低。網(wǎng)友阿文感嘆自己這次又拖后腿了,因?yàn)檎{(diào)整后他的應(yīng)納所得額為0,說明他扣除“三險一金”及抵扣項(xiàng)后,收入不足5000元。

在日漸增長的消費(fèi)水平面前,阿文依然慌得一比。作為一個普通的職場人,他需要更有上進(jìn)心。要么通過完成更高的業(yè)績,拿到提成,增加收入。要么努力提高自己的技術(shù)和管理水平,在管理或者專業(yè)領(lǐng)域獲得晉升,增加收入。

6個要點(diǎn)幫你讀懂個稅變化
個稅起征點(diǎn)提高,機(jī)構(gòu)測算:超1億人無需再繳納個稅;6大專項(xiàng)附加扣除涉及面廣,中年工薪族更享優(yōu)惠

2019年1月1日,新修改的《中華****個人所得稅法》(以下簡稱“新個稅法”)將正式實(shí)施。新個稅法中的個稅起征點(diǎn)提高、六大專項(xiàng)附加扣除等規(guī)則的落地,減輕了納稅人的負(fù)擔(dān),也鼓了老百姓的錢袋子。

隨著新個稅法的實(shí)施,你的個稅能少繳多少?能不能享受專項(xiàng)附加扣除?填報申請需要注意什么?快收好本期個稅“大禮包”。

焦點(diǎn)1

超1億“交稅一族”有望變“0稅一族”

根據(jù)稅務(wù)部門的部署,5000元/月的個稅起征點(diǎn)及相關(guān)稅率已在2018年10月份實(shí)施。“僅以基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項(xiàng)因素來測算,修法后個人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。”**副部長程麗華表示。

中信證券研報分析認(rèn)為,根據(jù)2017年末**城鎮(zhèn)就業(yè)人數(shù)4.2462億人計(jì)算可得,舊個稅法的納稅人數(shù)約為1.87億人,修改個稅起征點(diǎn)后納稅人數(shù)將降至6400萬人左右。也就是說,有超過1億人無需再繳納個稅。

程麗華稱,起征點(diǎn)由3500元提高到5000元后,國家的稅收一年大致要減3200億元。

這一政策已經(jīng)讓不少納稅人享受了減稅這一好處。在北京一家網(wǎng)絡(luò)公司工作的孫先生稱,2018年10月1日之前,他每個月要交500多元的個稅。但10月1日之后,孫先生每個月交的個稅就下降到了140多元,每月節(jié)稅360元。

北京的職員王玲(化名)也向記者展示了最近幾個月的工資條:“9月份我的工資是7000多元,扣掉1500多元的保險后,還要交96.46元的個人所得稅,到10月份,公司代扣的個人所得稅只有24.87元了。雖然省不了太多錢,但也夠吃幾頓飯了。”

李女士則因個稅起征點(diǎn)的提高,變成了“0稅一族”。李女士在廣東的一家制造業(yè)公司工作,每月收入大約三四千元。“十月份之前,我大約要交稅20多元/月,十月份后再發(fā)工資,都不用交個稅了。”

焦點(diǎn)2

累計(jì)預(yù)扣法:收入極度不均者可減稅

按照稅務(wù)部門部署,居民個人的工資、薪金收入的個人所得稅將采取累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算。

累計(jì)預(yù)扣法,指的是通過各月累計(jì)收入減去對應(yīng)扣除,對照綜合所得稅率表計(jì)算累計(jì)應(yīng)繳稅額,再減去已繳稅額,確定本期應(yīng)繳稅額的一種方法。

國家**稱:“累計(jì)預(yù)扣法一方面對于大部分只有一處工資薪金所得的納稅人,納稅年度終了時預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款,因此無須再辦理自行納稅申報、匯算清繳;另一方面,對需要補(bǔ)退稅的納稅人,預(yù)扣預(yù)繳的稅款與年度應(yīng)納稅款差額相對較小,不會占用納稅人過多資金。”

**財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長助理、稅收研究室主任張斌解釋稱,“按月交稅時,假設(shè)一位工作者第一個月的收入是3000元,不交稅,第二個月的收入是2萬元,按5000元免征點(diǎn)交稅,總共免征額為8000元,但如果按累計(jì)預(yù)扣,那么兩個月的免稅額就有1萬元。”累計(jì)預(yù)扣法對于月收入極不穩(wěn)定納稅人而言,能夠起到減稅的效果。

焦點(diǎn)3

元旦后發(fā)年終獎,應(yīng)納稅額有的“打三折”

2019年1月1日后,針對年終獎個稅扣除的月度稅率表也發(fā)生了調(diào)整,如果按照新的稅率表,許多納稅人如在2019年才發(fā)年終獎,應(yīng)納稅額將出現(xiàn)明顯下降。

記者將年終獎按5000元為一檔測算應(yīng)納稅額,如在元旦后才發(fā)年終獎,年終獎在2萬元-3.5萬元區(qū)間,則納稅人將比往年少繳納約69%的個稅。如果年終獎在5.5萬-10萬元之間,納稅人可以享受到約五折的應(yīng)納稅額的折扣。不過,如果年終獎在4萬-5萬元,或者5000-15000元區(qū)間,所對應(yīng)的新舊稅率表中的稅率是一樣的,所以納稅人感受并不明顯。

不少職員對記者表示“扎心了”,“年終獎不到2萬元,打三折享受不了。”在金融公司做內(nèi)勤的周舟(化名)表示:“個稅政策對年終獎不高的我來說,略顯尷尬。”

但對一些納稅人而言,新稅率確實(shí)能減不少應(yīng)納稅額。在北京一家金融公司上班的楊先生表示:“我的年終獎一般是4到6個月的工資,大概是4萬元到6萬元。”如果楊先生的年終獎在年后發(fā),并且年終獎在4-5萬元區(qū)間,那么他在2019年收到的年終獎跟之前不會有太大變化,但如果年終獎是6萬元,那么楊先生2019年到手的年終獎就能多領(lǐng)5655元。

焦點(diǎn)4

6大專項(xiàng)附加扣除:中年工薪階層福音

個人所得稅專項(xiàng)附加扣除是2019年個稅變化的一大亮點(diǎn)。

據(jù)國務(wù)院印發(fā)的《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》(簡稱《辦法》),個人所得稅專項(xiàng)附加扣除,指的是如果納稅人的條件,符合子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6個專項(xiàng)附加扣除中的一項(xiàng)或多項(xiàng),就可以根據(jù)定額扣除或是限額扣除的方式,來減少納稅人的月度應(yīng)稅收入,從而降低納稅人的稅負(fù)。

對于一位上有老下有小,還要背負(fù)百萬房貸的中年工薪階層來說,這樣的政策無疑是“及時雨”。該《辦法》自2019年1月1日起正式施行。

記者注意到,《辦法》的正式文件與10月公布的征求意見稿相比,部分項(xiàng)目扣除的金額有所提升。《辦法》還規(guī)定,大病醫(yī)療扣除還允許選擇配偶扣除,未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出,也可以選擇由其父母一方扣除。張斌解釋稱,“這是重大改變,征求意見稿只允許本人扣除,但納稅人生病的時候往往沒有工作或收入下降,這里增加了配偶扣除,是很大的進(jìn)步,而且未成年子女的醫(yī)療費(fèi)用也可以扣,這使得大病醫(yī)療扣除可以讓納稅人獲得實(shí)在好處,照顧面很廣。”


2020年最新的增值稅稅率表、個稅、企業(yè)所得稅公布!趕緊學(xué)習(xí)起來。

(一)

最新增值稅稅率表

個稅稅率表2017(個稅稅率表2022) 個稅稅率表2017(個稅稅率表2022)

2020年最新增值稅、企業(yè)所得稅、個稅稅率表公布

個稅稅率表2017(個稅稅率表2022)

(二)

最新企業(yè)所得稅稅率表

是不是有時候分不清企業(yè)所得稅?今天以后不用怕了,送你一張表,看完就能捋順?biāo)?/strong>

企業(yè)所得稅稅率

25%

符合條件的小型微利企業(yè)(自2019年1月1日-2021年12月31日,應(yīng)繳納所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額)

20%

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

15%

技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

(**服務(wù)外包示范城市)

15%

線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

15%

投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

15%

設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

15%

廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

15%

國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)

10%

對從事污染防治的第三方企業(yè)(從2019年1月1日-2021年12月31日)

15%

非居民企業(yè)處在**境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)。場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于**境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

個稅稅率表2017(個稅稅率表2022)

企業(yè)所得稅稅率表詳解:

一、基本稅率25%

政策依據(jù):

《中華****企業(yè)所得稅法》 第四條

二、適用20%稅率

概述:

自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合以下三個條件的企業(yè):

1. 年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

2. 從業(yè)人數(shù)不超過300人

3. 資產(chǎn)總額不超過5000萬元

無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

政策依據(jù):

《中華****企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國家**關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家**公告2019年第2號)第一條、第二條

個稅稅率表2017(個稅稅率表2022)

三、適用15%稅率

1.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

概述:

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):《中華****企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

概述:對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):

《** ** ** 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2017〕79號)第一條

3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

概述:對設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):

根據(jù)《** 國家**關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 (財(cái)稅〔2014〕26號)第一條

4.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)

概述:對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù),且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè),自2014年10月1日起,可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):《國家**關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(國家**公告2015年第14號)第一條

5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

概述:集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

個稅稅率表2017(個稅稅率表2022)

政策依據(jù):

《** 國家**關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號)第二條

6.從事污染防治的第三方企業(yè)

概述:自2019年1月1日起至2021年12月31日,對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):

《** ** 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(** ** 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號)第一條、第四條

四、適用10%稅率

1.重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)特定情形

概述:國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):

《** 國家**關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號)第四條

2.非居民企業(yè)特定情形所得

概述:

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):

《中華****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條

(三)

最新個人所得稅稅率表

一、個人所得稅稅率表

個稅稅率表2017(個稅稅率表2022)

個稅稅率表2017(個稅稅率表2022)

個稅稅率表2017(個稅稅率表2022)

拓展知識:

個稅稅率表2017

(一)基本概念
工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。下列所得屬于工資薪金所得征稅范圍,應(yīng)征個人所得稅:
(1)個人因退職、退養(yǎng)和解除勞動關(guān)系而取得的收入。
(2)個人因內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)償收入。
(3)退休人員再任職取得的收入。
(4)企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的、基本醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金。
(5)企業(yè)為員工支付的各項(xiàng)免稅之外的保險費(fèi)。
(6)個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而按月取得的公務(wù)用車、通信補(bǔ)貼收入扣除一定標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)費(fèi)用后的余額。對不按月發(fā)放的補(bǔ)貼收入,分解到所屬月份、并與該月份“工資薪金所得”合并后計(jì)征個人所得稅。
(7)個人因沒有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)合并到工資薪金繳納個人所得稅。
(8)根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則,對于發(fā)給個人的福利,不論是現(xiàn)金還是實(shí)物,均應(yīng)繳納個人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個人所得稅。
(9)因工作需要,從單位取得并實(shí)際屬于工作條件的勞動保護(hù)用品,不屬于個人所得,不征收個人所得稅。
(10)單位發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)補(bǔ)貼,應(yīng)征收個人所得稅。
(11)個人在國家法定節(jié)假日加班取得2倍或3倍的等加班工資,應(yīng)并入工資、薪金所得,依法計(jì)征個人所得稅。
此外,下列所得不屬于工資薪金所得征稅范圍:
(1)獨(dú)生子補(bǔ)貼;
(2)托兒補(bǔ)助費(fèi);
(3)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;
(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助;
(5)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員的伙食費(fèi)補(bǔ)貼。
(6)取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼,免征個人所得稅。但是超出上述范圍的津貼、補(bǔ)貼,應(yīng)合并當(dāng)月工資薪金申報繳納個人所得稅。
工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區(qū)別:
非**勞動與**勞動;雇傭關(guān)系與非雇傭關(guān)系。工資、薪金所得是指非**勞動,與單位存在雇傭關(guān)系。通俗的說就是單位員工從事的勞動所得按工資薪金所得征稅。
(二)稅率
1.工資、薪金所得,適用七級超額累進(jìn)稅率,適用3%—45%稅率。
個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)

級數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額

稅率
(%)

速算
扣除數(shù)

含稅級距

不含稅級距

1

不超過1500元的

不超過1455元的

3

0

2

超過1500元至4500元的部分

超過1455元至4155元的部分

10

105

3

超過4500元至9000元的部分

超過4155元至7755元的部分

20

555

4

超過9000元至35000元的部分

超過7755元至27255元的部分

25

1005

5

超過35000元至55000元的部分

超過27255元至41255元的部分

30

2755

6

超過55000元至80000元的部分

超過41255元至57505元的部分

35

5505

7

超過80000元的部分

超過57505元的部分

45

13505

注:1、本表所列含稅級距與不含稅級距,均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額;
2、含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
(三)減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)
按現(xiàn)行稅法規(guī)定工資薪金所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元;附加減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)為1300元。附加減除費(fèi)用的適用范圍為:
(1)在**境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;
(2)應(yīng)聘在**境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家;
(3)在**境內(nèi)有住所而在**境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;
(4)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。
備注:**人大網(wǎng)發(fā)布《個人所得稅法修正案草案(征求意見稿)》:本修正案自2019年1月1日起施行。本修正案施行前,自2018年10月1日至2018年12月31日,納稅人的工資、薪金所得,先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額,依照本修正案第十六條的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款,并不再扣除附加減除費(fèi)用;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,先行適用本修正案第十七條的個人所得稅稅率表二(經(jīng)營所得適用)計(jì)算繳納稅款。
(四)保險支出
1、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)
個人按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)****規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi),允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。
2、住房公積金
按照國家規(guī)定,單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi),其實(shí)際繳存的住房公積金,允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍,具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3、生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)
生育婦女按照縣級以上****根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法,取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼免征個人所得稅。
4、工傷保險待遇
對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)規(guī)定取得的工傷保險待遇,免征個人所得稅。
工傷保險待遇,包括工傷職工按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等,以及職工因工**亡,其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。
5、商業(yè)健康保險
從2016年1月1日起對試點(diǎn)地區(qū)和自2017年7月1日起全部地區(qū)個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出,允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。適用該項(xiàng)政策的納稅人是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人,以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商業(yè)戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。
(五)關(guān)于單位或個人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)征辦法問題
應(yīng)將納稅人的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額,即為含稅收入,然后再計(jì)算應(yīng)納稅額。具體按以下情況處理:
1、雇主全額為雇員負(fù)擔(dān)稅款。計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
2、雇主為其雇員負(fù)擔(dān)部分稅款。
(1)定額負(fù)擔(dān)計(jì)算公式:
應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款-費(fèi)用扣除
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
(2)雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資或者負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納稅款的,比例負(fù)擔(dān)計(jì)算公式:
應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例)÷(1-稅率×負(fù)擔(dān)比例)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
例題1:在某企業(yè)工作的張三月工資收入**幣5000元,雇主負(fù)擔(dān)其工資所得全部應(yīng)納稅款,其當(dāng)月應(yīng)納稅款計(jì)算如下:
應(yīng)納稅所得額=(5000-3500-105)÷(1-10%)=1550元
應(yīng)納稅額=1550×10%-105=50元
(六)納稅人從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的計(jì)算
根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》第三十九條規(guī)定,對納稅人在**境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得的,應(yīng)將各項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅。注意四點(diǎn):1、個人在一個月內(nèi)取得兩處或兩處以上工資收入應(yīng)合并為一個月工資收入計(jì)稅;2、發(fā)放工資、薪金的單位都應(yīng)按稅法規(guī)定履行扣繳義務(wù),并且扣繳稅款環(huán)節(jié)可以分別減除費(fèi)用;3、個人具有依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報補(bǔ)繳稅款的法定義務(wù);4、在合并計(jì)算需補(bǔ)繳稅款時,只允許扣除一次費(fèi)用。
例題2:李四2018年4月份分別從A單位取得工資、薪金所得8000元,從B單位取得工資、薪金所得10000元,那么這兩個單位應(yīng)該如何對其代扣代繳個人所得稅,該納稅人又該如何申報納稅呢?
A單位扣繳個人所得稅:(8000-3500)×10%-105=345元;
B單位扣繳個人所得稅:(10000-3500)×20%-555=745元。
李四在自然人個稅辦稅平臺自行申報兩處以上工資、薪金所得,申報稅款為(8000+10000-3500)×25%-1005=2620元。
應(yīng)補(bǔ)個人所得稅:2620-345-745=1530元。
(七)全年一次性獎金所得計(jì)稅方法
全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金。也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
納稅人取得全年一次性獎金,單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅,并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳:
1、先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數(shù)(即將該數(shù)視同月工資所得)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
2、將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金,按第1點(diǎn)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅,計(jì)算公式如下:
(1)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
(2)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
3、在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
若同時在兩個單位任職,且在同一月份發(fā)放年終獎的,可以將同一月份內(nèi)取得的年終獎合并,按特殊算法計(jì)征個人所得稅。若年終獎不在同一個月發(fā)放的,只能選擇一個月,另一個月的年終獎作為當(dāng)月收入補(bǔ)繳個人所得稅。
4、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
5、對無住所個人取得第4點(diǎn)所述的各種名目獎金,如果該個人當(dāng)月在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù),或者該個人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國工作時間不滿一個月的,仍按照《國家**關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》計(jì)算納稅。
例題3:2018年1月12日,員工王先生取得年終一次性獎金48000元,若1月工資薪金所得3600元,則王先生的年終獎金應(yīng)納個人所得稅多少?計(jì)算過程為:
(1)確定適用稅率和速算扣除數(shù)48000÷12=4000元適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105,同時不能再減除費(fèi)用,則
(2)應(yīng)納稅額=48000×10%-105=4695元
如果上例中王先生1月工資薪金所得2900元,則王先生的年終獎金應(yīng)納個人所得稅多少?
(1)應(yīng)納稅所得額:48000-(3500-2900)=47400元;
(2)確定適用稅率和速算扣除數(shù)47400÷12=3950元適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105,則
(3)應(yīng)納稅額:〔48000-(3500-2900)〕×10%-105=4635元。
(八)特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅方法
為了照顧采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)因季節(jié)、產(chǎn)量等因素的影響,職工的工資、薪金收入呈現(xiàn)較大幅度波動的實(shí)際情況,對這三個特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得,可按月預(yù)繳,年度終了后30日內(nèi),合計(jì)其全年工資、薪金所得,再按12個月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款,多退少補(bǔ)。用公式表示為:
應(yīng)納所得稅額=[(全年工資、薪金收入÷12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×稅率-速算扣除數(shù)]×12
(九)關(guān)于個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入計(jì)稅方法
1、個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用),其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分的一次性補(bǔ)償收入,可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入,允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為:以取得的超過3倍數(shù)額部分的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù),以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入,按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算,超過12年的按12計(jì)算。個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的,對個人已納個人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個人所得稅。
2、個人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時,按照國家和地方**規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除。
3、企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入,免征個人所得稅。
例題4:某員工2017年從甲公司離職,離職時在甲公司工作48個月,從該公司取得離職補(bǔ)償金25萬元,當(dāng)?shù)?016年社會平均工資為7萬元,怎么計(jì)算要交的個人所得稅?
(1)可免個稅的部分為3*7=21萬元
(2)按規(guī)定要交稅的部分為25-21=4萬元
(4)平均月工資為4/4=1萬元
(5)確定適用稅率和速算扣除數(shù):10000-3500=6500,適用稅率為20%,速算扣除數(shù)為555;
(6)計(jì)算個人所得稅為:(6500*20%-555)*4=745*4=2980元。
(十)退休人員再任職取得的收入,在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。
離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外,另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物,不屬于《中華****個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。
根據(jù)《中華****個人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定,離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物,應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。
按照國家統(tǒng)一規(guī)定取得的退休金屬于免稅所得,不需要和再任職取得收入合并計(jì)算繳納稅款。
(十一)自2004年1月20日起,對商品營銷活動中,企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動、通過免收差旅費(fèi)旅游費(fèi)對個人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵,應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入營銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得,按“工資、薪金”所得征收個人所得稅,并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。(財(cái)稅【2004】11號)
(十二)關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題
個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。按月發(fā)放的,并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個人所得稅;不按月發(fā)放的,分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn),由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算,報經(jīng)省級****批準(zhǔn)后確定,并報國家**備案。
(十三)捐贈扣除
1、限額扣除。個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈,是指個人將其所得通過**境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
2、全額扣除。從2000年開始,**、國家**陸續(xù)出臺了全額稅前扣除的規(guī)定,允許個人通過非營利性社會團(tuán)體和**部門,對下列機(jī)構(gòu)的捐贈準(zhǔn)予在個人所得稅前全額扣除。例如:對紅十字事業(yè)的捐贈;對福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈;對公益性青少年活動場所的捐贈;對農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈;對教育事業(yè)的捐贈;向中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會、中華慈善總會、中華法律援助基金會、中華見義勇為基金會的捐贈;
對個人通過宋慶齡基金會、**福利會、**殘疾人福利基金會、**扶貧基金會、**煤礦塵肺病治療基金會、**環(huán)境保護(hù)基金會用于公益救助性的捐贈,準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前全額扣除。
(十四)殘疾、孤老人員和烈屬所得的減征
減征范圍限于勞動所得,具體所得項(xiàng)目為:工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得。
(十五)法律責(zé)任
(一)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
(二)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
(三)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
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個稅稅率表2017

工資8000元,個人所得稅要扣90元。
在**境內(nèi)有住所,或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個人,為居民個人。居民個人從**境內(nèi)和境外取得的所得,依照規(guī)定繳納個人所得稅。
下列各項(xiàng)個人所得,應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(五)經(jīng)營所得;
(六)利息、股息、紅利所得;
(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;
(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(九)偶然所得。
個人所得稅的稅率:
(一)綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);
(二)經(jīng)營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);
(三)利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
新個稅法規(guī)定:居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額,即每個月的起征點(diǎn)為5000元。在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險一金”等專項(xiàng)扣除外,還增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。新個稅法規(guī)定:專項(xiàng)附加扣除,包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。
假設(shè)這8000元工資里不包含專項(xiàng)附加費(fèi)用,不包括個人交五險一金的部分,減去可抵減的費(fèi)用5000元外,應(yīng)交稅款的工資薪金為3000元,適用稅率為3%,每月平均扣得稅90元。

個稅稅率表2017

工資8000元,個人所得稅要扣90元。
在**境內(nèi)有住所,或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個人,為居民個人。居民個人從**境內(nèi)和境外取得的所得,依照規(guī)定繳納個人所得稅。
下列各項(xiàng)個人所得,應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(五)經(jīng)營所得;
(六)利息、股息、紅利所得;
(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;
(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(九)偶然所得。
個人所得稅的稅率:
(一)綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);
(二)經(jīng)營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);
(三)利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
新個稅法規(guī)定:居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額,即每個月的起征點(diǎn)為5000元。在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險一金”等專項(xiàng)扣除外,還增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。新個稅法規(guī)定:專項(xiàng)附加扣除,包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。
假設(shè)這8000元工資里不包含專項(xiàng)附加費(fèi)用,不包括個人交五險一金的部分,減去可抵減的費(fèi)用5000元外,應(yīng)交稅款的工資薪金為3000元,適用稅率為3%,每月平均扣得稅90元。

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